加拿大税改新方案：分散收入避税

联邦政府周三公布新方案，遏制小企业东主向家人「分散收入」(income sprinkling)的做法，并且大幅修订最初的税改方案，那份方案受到不少人批评。

政府仍有计划，在2018年税务年度实施新法规，阻止「分散收入」的做法。那是一种税务手段，将收入转给低税阶的家人，减少纳税。

财政部周三说，它会在1 月1日收紧法规，新法可保证真正的小商户合资格，从小生意获利。政府使用「黑白线测试」(Brightline Test)，排除很少参与日常业务、从小商户收受财务利益的人。政府在今年7月公布「合理性测试」，确定小企业东主哪些家庭成员真正参与业务，但小商户和商业团体对文书工作增加感到不满。

在新例下，符合以下条件的家庭成员不用做合理性测试：年纪超过65岁的配偶;18岁以上，每周有至少20小时劳动，为小企业工作的人;25岁以上，在企业拥有10%或更高权益，而企业的不到90%收入源自那些服务。

报税人可自己评估资格，未能通过「黑白线测试」的人，税务局会进行合理性测试。

政府最初意图是扩大现有的儿童税(kiddie tax)，到成年子女和其他家庭成员。这个税务措施阻止东主，将收入转给低收入税阶的未成年人。儿童税对收入的边际税率最高，分散收入没有太大作用。

现在，合理性测试能确定，家庭成员收入的多少份额，应按最高边际税率纳税。

财政部长莫奈(Bill Morneau)说，政府修订税改措施，税务系统会更公正，新例只会影响3%的小企业。

加拿大退休人士协会(CARP)欢迎新措施，因为它允许耆老分散收入，协会透过声明说：「新法容许耆老在退休後好好照顾自己和配偶，国民步入老年後，可保持心境平静、财务稳固。」

新规则1月1日生效，财政部官员指出，企业有明年一整年时间适应，直到2018年12月 31日，才申报2018年税务。

保守党财政事务评议员溥礼瑞(Pierre Poilievre)说，保守党暂时不评论新税改方案，它要倾听，受影响的人有什麽想法。

小商户税改新例含糊 强行实施势增税务诉讼

对於如经营餐饮业的小商户而言，店东很难要求子女像普通员工一样，工作时数计算分明。(明报记者摄)

联邦财长莫奈(Bill Morneau)年中公布的新税例引起不少小商户强烈反响，昨日联邦政府提出调整，但有特许会计师认为，调整後的「内容虽较原先的改革方案略为清晰，但当中仍有不少含糊之处」。

联邦政府最初税改建议，当中有内容针对小商户透过将盈利分配予父母、配偶或子女而避税，引起小商户不满。经联邦政府的调整後，容许超过65岁或以上的小商户户主，只要他们对公司作出「有意义的贡献」(meaningful contribution)，其配偶便可获豁免，不受新税例所限。

商户老板的18岁或以上的家人只要为公司每周工作20小时(或每年约1,000小时)亦可不受税改影响。

对此，特许会计师华绍雄认为所谓「有意义的贡献」，「定义含糊，根本毫无意义」。正因「贡献」的含义欠清晰，很多法律界人士相信，如联邦政府一意孤行，推行税改，将来势必引起许多税务诉讼，税务法庭难以负荷。

此外，小商户要求家人如子女帮忙工作，很难如像普通员工一样，工作时数计算分明，若依从联邦政府的要求，准确记录子女工作的时数，便会加重小商户的行政负担。小商户碍於工作繁忙，未必能准确计算出子女一年工作的时数，若到了年底，才发现子女工作「未够数」，未达政府要求，更可能因此而不合资格取得豁免。

联邦政府又指，小商户可在明年底前作出调整，确保自己符合资格，取得豁免。但华绍雄认为，这对80%至90%的小商户问题不大，但仍有10%的小公司可能来不及调整。

他说：「很多人以为只要填几张表便可以(调整)，但其实填表时每一个数字，每一个数据都有根有据，手上没有所需的文件，单是填一个数字便可能要搞上1、2个月。」

至於那类型公司最易出问题，华绍雄则表示，每个个案不同，不能一概而论。

他表示，「报税应以清晰、简单为原则」，若政府想增加税收，倒不如直接了当加一、两个税率，但将税例变得太复杂、难明，要纳税人花很多时间填表便不必要。